Дайджест податкових новин за 31 липня


Щодо листування платників податків з контролюючими органами в електронній формі

Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області інформує, що Департамент оподаткування юридичних осіб ДПС з метою забезпечення належного адміністрування платежів і зборів з юридичних осіб повідомляє наступне.

Листування платників податків з контролюючими органами в електронній формі регулює пункт 42.4 статті 42 Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

Відповідно до пункт 42.4 статті 42 Кодексу, платники податків, які подають звітність в електронній формі та/або пройшли електронну ідентифікацію онлайн в електронному кабінеті, можуть здійснювати листування з контролюючими органами засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України “Про електронні документи та електронний документообіг” та “Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги”.

Листування контролюючих органів з платниками, які подали заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет (далі – Заява) здійснюється засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України “Про електронні документи та електронний документообіг” та “Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги” шляхом надіслання документа в електронний кабінет з дотриманням вимог законів України “Про електронні документи та електронний документообіг” та “Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги” шляхом надіслання документа в електронний кабінет з одночасним надісланням платнику податків на його електронну адресу (адреси) інформації про вид документа, дату та час його надіслання в електронний кабінет.

Документ, надісланий контролюючим органом в електронний кабінет, вважається врученим платнику податків, якщо він сформований з дотриманням вимог законів України “Про електронні документи та електронний документообіг” та “Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги” та є доступним в електронному кабінеті.

Датою вручення платнику податків документа є дата, зазначена у квитанції про доставку у текстовому форматі, що відправляється з електронного кабінету автоматично та свідчить про дату та час доставки документа платнику податків/фінансовому агенту. У разі якщо доставка документа відбулася після 18 години, датою вручення документа платнику податків вважається наступний робочий день. Якщо доставка відбулася у вихідний чи святковий день, датою вручення документа платнику податків вважається перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем.

У разі неотримання контролюючим органом квитанції про доставку документа в електронний кабінет протягом двох робочих днів з дня його надіслання такий документ у паперовій формі на третій робочий день з дня відправлення з електронного кабінету надсилається за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручається платнику податків/фінансовому агенту (його представнику).

При цьому указаний строк доставки документа в електронний кабінет не зараховується до строку надіслання документів, визначеного Кодексом.

Платник податків один раз протягом року може надіслати до контролюючого органу через електронний кабінет заяву про відмову отримувати документи через електронний кабінет. Датою завершення листування платника податків через електронний кабінет є дата, зазначена у квитанції про доставку контролюючому органу заяви про відмову отримувати документи через електронний кабінет.

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику) (пункт 42.5 статті 42 Кодексу).

Разом з цим слід звернути увагу, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-ІХ, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у пункті 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу. Згідно з підпунктом 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу документ, надісланий контролюючим органом до електронного кабінету, вважається врученим платнику податків, якщо він сформований з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та “Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги”.

Оподаткування ПДФО вартості турів вихідного дня за рахунок коштів професійної спілки

Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області інформує, що оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ): згідно з абзацом першим п.п. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 якого до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку – члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Тобто, положення зазначеного пункту поширюються на платників податків, які отримують виключно путівки від професійної спілки.

Водночас п.п. «е» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у п.п. 165.1.53 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18 відс., визначену ст. 167 ПКУ (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ).

Враховуючи викладене, вартість турів вихідного дня та літнього відпочинку, що організовуються та оплачуються за рахунок коштів професійної спілки для її членів (членів їх сімей) без придбання путівок, включається до їх загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах.

49 запитів щодо публічної інформації надійшло за півроку до податкової Донеччини

З початку 2024 року до Головного управління ДПС у Донецькій області надійшло 49 запитів на отримання публічної інформації. 

Зазвичай найбільше запитів отримуємо від фізичних осіб, так за 6 місяців надійшов 41 запит від них, що складає 84% від загальної кількості запитів.

Також 5 запитів надійшло від юридичних осіб та 3 запити від представників медіа.

Запитувачі цікавилися інформацією, зокрема, про кількість платників єдиного податку та суму боргу по єдиному внеску, про кількість повідомлень про корупцію та  відкриті дисциплінарні провадження, про кількість представників малого та середнього бізнесу, про голів Комісії з питань зупинення реєстрації податкових накладних, про наявні вакантні посади у структурних підрозділах, про обсяг надходжень акцизного податку до місцевих бюджетів Донецької області тощо.

За результатами розгляду задоволено 43 запити на отримання публічної інформації, 6 запитів знаходяться на розгляді.

Нагадуємо – при податковій службі Донеччини для покращення інформаційного обміну з платниками податків працює електронна поштова скринька dn.publicinfo@tax.gov.ua

До уваги платників! Щодо оновленої форми Порядку складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній

Шановні платники! Головне управління ДПС у Донецькій області інформує, що з метою приведення наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2020 року № 839 «Про затвердження форми та Порядку складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04 березня 2021 року за № 278/35900 (далі — наказ № 839), у відповідність до норм Закону України від 20 березня 2023 року № 2970-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» наказом Міністерства фінансів України від 09 лютого 2024 року № 58 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2020 року № 839», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26 лютого 2024 р. за № 282/41627 (далі – наказ №58), із змінами і доповненнями, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 01 березня 2024 року №101 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 лютого 2024 року № 58», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 04 березня 2024року за № 316/41661 (далі — наказ № 101):

внесено зміни до форми Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (далі – МГК), затвердженої наказом № 839, зокрема її викладено в новій редакції;

затверджено Зміни до Порядку заповнення Повідомлення про участь у МГК (далі – Порядок), затвердженого наказом № 839.

19 березня 2024 року в Офіційному віснику України № 26 опубліковано і набрали чинності накази № 58 (сторінка 1702) і № 101 (сторінка 1704).

Наказ № 58 виданий відповідно до підпункту 39.4.2.2 підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Податкового кодексу України (далі – Кодекс), Закону України від 20 березня 2023 року № 2970-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» та передбачає:

доповнення та приведення у відповідність до положень Кроку 13 Плану дій ВЕРS щодо трирівневої документації з трансфертного ціноутворення та імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією у розрізі країн МГК понять «Угода QCAA», «міжнародна група компаній», «материнська компанія міжнародної групи компаній», «учасник міжнародної групи компаній»; «уповноважений учасник»;

уточнення категорії платників податків, які повинні подавати Повідомлення про участь у МГК (зокрема, зобов’язані подавати ті платники податків, які є учасниками відповідної МГК та у звітному році здійснювали контрольовані операції);

уточнення переліку інформації, яку має містити Повідомлення про участь у МГК в розрізі кожної юрисдикції (держави, території), у якій зареєстрований учасник відповідної МГК або в якій МГК здійснює свою діяльність, та щодо кожного учасника такої МГК;

розширення можливості вибору статусів подання Звіту у розрізі країн МГК (зокрема, уточнено статус уповноваженого учасника МГК за рахунок виокремлення резидентів України (СВС802) та обов’язкового заповнення у такому випадку інформації та реєстраційних даних про відповідного учасника МГК (розділ II «Відомості щодо учасника міжнародної групи компаній, уповноваженого материнською компанією на подання звіту в розрізі країн»), поява можливості у МГК зафіксувати відповідний статус (СВС805) у випадку не подання Звіту у розрізі країн МГК (оскільки сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, менше 750 мільйонів євро).

Форма Повідомлення про участь у МГК зазнала змін, зокрема:

слова «держава (територія)» у всіх відмінках і числах замінено словами «юрисдикція (держави, території)» у відповідних відмінках і числах;

доповнено новою графою 6.1 з підграфами – «Дата отримання інформації про уповноваження учасника» та «Дата отримання інформації про втрату статусу учасника»;

виключено розділ III «Інформація щодо країн, відповідно до законодавства яких МГК не подає Звіт у розрізі країн МГК».

Зміни до Порядку складання:

У Розділі І Порядку змінено редакцію:

  • пункту 2 – «2. Для цілей цього Порядку терміни «Угода QСАА», «МГК», «материнська компанія МГК», «міжнародні договори», «уповноважений учасник», «учасник МГК» вживаються у значеннях, визначених Кодексом;
  • пункту 8:

абзац третій пункту 8 – «Графи, у яких зазначається обмежений перелік фіксованих кодів, наведених у цьому Порядку, та які є обов’язковими для заповнення, позначені у формі Повідомлення про участь у МГК як [К]»;

  • пункту 12 – «12. Платники податків, які є учасниками відповідної МГК та у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати Повідомлення про участь у МГК до 01 жовтня року, що настає за звітним. Якщо останній день строку подання Повідомлення про участь у МГК припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем».

У розділі II Порядку: змінено редакцію: пункту 6:

доповнено новим абзацом – «У графі 6.1 зазначається дата отримання інформації про своє призначення уповноваженим учасником МГК або дата втрати такого статусу. Поле заповнюється, якщо більше ніж один учасник МГК є платником податків – резидентом України та наявні одна або декілька обставин, визначених абзацами п’ятим – сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу, МГК може призначити одного з таких учасників уповноваженим на подання Звіту у розрізі країн МГК. Про таке призначення уповноважений учасник МГК повідомляє центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, шляхом подання повідомлення про участь у МГК, визначеного підпунктом 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу»;

  • пункту 8:

в абзаці першому пункту 8 цифри «31-03-2020» замінено цифрами «31-03-2021»;

пункту 9 – «9. У графі 10 зазначається код, який відповідає ролі платника податків у поданні Звіту у розрізі країн МГК. Залежно від обставин, визначених підпунктом 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу, зазначається один із таких кодів:

СВС701 – платник податків є материнською компанією МГК. У цьому разі у графі 15 має зазначатися код СВС801 або СВС802, або СВС805;

СВС702 – платник податків, уповноважений материнською компанією МГК на подання Звіту у розрізі країн МГК до контролюючого органу. У цьому разі у графі 15 має зазначатися код СВС802;

СВС709 – платник податків є учасником МГК, який не уповноважений материнською компанією МГК на подання Звіту у розрізі країн МГК до контролюючого органу відповідно до вимог законодавства України чи юрисдикції податкового резидентства материнської компанії МГК. У цьому разі в графі 15 має зазначатися код СВС801 або СВС802, або СВС809»;

  • пункту 10:

в абзаці третьому слова «або дорівнює еквіваленту» замінено словами «за еквівалент»;

абзац четвертий після слів «що передує звітному» доповнено словами «дорівнює або»;

  • пункту 17 – «17. У графі 15 зазначається інформація про статус подання Звіту у розрізі країн МГК міжнародною групою компаній. Для цього застосовується одне із можливих значень, а саме:

СВС801 – Звіт у розрізі країн МГК подає кінцева материнська компанія;

СВС802 – Звіт у розрізі країн МГК подає уповноважений учасник МГК, в тому числі – резидент України. У цьому разі у розділі II Повідомлення про участь у МГК зазначається інформація щодо уповноваженого учасника МГК;

СВС805 – Звіт у розрізі країн МГК не подається, оскільки не виконуються критерії щодо його подання згідно з Кодексом (сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, менше 750 мільйонів євро);

СВС809 – Звіт у розрізі країн МГК подає учасник МГК в Україні, оскільки виконується одна з умов згідно з абзацами п’ятим – сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу»;

  • пункту 19 – «19. У графі 17.1 зазначається податковий ідентифікаційний (реєстраційний) номер (код) (ІПН або Tax Identification Number, або TIN), який використовується податковими органами юрисдикції (держави, території) податкового резидентства материнської компанії МГК. Якщо материнська компанія має ІПН (TIN), який використовується податковими органами в юрисдикції (державі, території) її податкового резидентства, такий номер надається в обов’язковому порядку. У разі, якщо материнська компанія не має ІПН (TIN), у графі 17.1 зазначається значення «NOTIN». У графі 17.2 зазначається код юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН (TIN). Для цілей заповнення цієї графи застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу.

У разі, якщо в графі 13.2 зазначено код «UA», то значення графи 17.1 має відповідати даним Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, а в графі 17.2 має бути зазначений код «UA»;

  • пункту 20 – «20. У графі 18.1 зазначається інформація про будь-які інші ідентифікаційні (реєстраційні) номери (коди) (ІН) материнської компанії. Наприклад, реєстраційний номер компанії (BRN), реєстраційний номер компанії або глобальний код ідентифікації юридичної особи (Global Entity Identification Number – EIN).

У графі 18.2 зазначаються відомості про тип ідентифікаційного (реєстраційного) номера (коду), інформація про який надається у графі 18.1 (наприклад, EIN). У графі 18.3 зазначається код країни, що відповідає коду юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН. Для цілей заповнення цієї графи застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу. Якщо юрисдикція (держава, територія), в якій здійснено видачу номера, невідома, ця графа не заповнюється.

Графи 18.1 – 18.3 можуть повторюватися залежно від кількості інших ідентифікаційних номерів»;

  • пункту 21:

слова «адреса місця знаходження» замінено словами «адреса місцезнаходження»;

  • пункту 26 :

після слова та цифр «код «СВС802» доповнено словом та цифрами «або «СВС809»;

  • пункту 30:

абзац перший пункту 30 – «30. У графі 26.1 зазначається податковий ідентифікаційний (реєстраційний) номер (код) (ІПН або Tax Identification Number, або TIN), який використовується податковими органами юрисдикції (держави, території) податкового резидентства учасника МГК. Якщо учасник має ІПН (TIN), який використовується податковими органами в юрисдикції (державі, території) його податкового резидентства, такий номер надається в обов’язковому порядку. У разі, якщо учасник не має ІПН (TIN), у графі 26.1 зазначається значення «NOTIN». У графі 26.2 зазначається код юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН (TIN). Для цілей заповнення цієї графи застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу.

У разі, якщо у графі 23.2 зазначено код «UA», то значення у графі 26.1 має відповідати даним Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, а у графі 26.2 зазначається код «UA»;

  • пункту 31:

абзаци перший, другий пункту 31 – «31. У графі 27.1 зазначається інформація про будь-які інші ідентифікаційні (реєстраційні) номери (коди) (ІН), наприклад, реєстраційний номер компанії (BRN), реєстраційний номер компанії або глобальний код ідентифікації юридичної особи (Global Entity Identification Number – EIN).

У графі 27.2 зазначаються відомості про тип ідентифікаційного (реєстраційного) номера (коду), інформація про який надається у графі 27.1 (наприклад, EIN). У графі 27.3 зазначається код країни, який відповідає коду юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН. Для цілей заповнення цієї графи застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу. Якщо юрисдикція (держава, територія), в якій здійснено видачу номера, невідома, ця графа не заповнюється».

Зважаючи на вищевикладене, Повідомлення про участь у МГК, має бути складене та подане до контролюючого органу за оновленою формою (ідентифікатор J1800103) та у Порядку, затвердженими наказом № 839 зі змінами, внесеними наказом № 58.

Повідомлення про участь у МГК за 2022 фінансовий рік (який закінчується у період з 01 січня до 31 грудня 2022 року), подані платниками податків до набрання чинності наказу № 58 та запровадження можливостей подання Повідомлення про участь у МГК за оновленою формою, вважаються дійсними.

Корисні посилання:

ГУ ДПС у Донецькій області

Популярні новини



Допомога постраждалим у результаті бойових дій
Міський транспорт
Програма енергоефективності міста